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虛開增值稅專用發票的四個認識誤區

來自:通通辦一站式企業服務大廳 ???發布時間:2020-11-18 ???瀏覽 :

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誤解1:把三流是否一致作為判斷虛無的標準
完整的實際交易,包括合同、標的交付(貨物流)、對價支付(資金流),而標的直接交付方向(貨物流)、對價支付方向(資金流)均不能代表實際交易方向,只有合同方向才能代表實際交易(但交易必須以此為基礎進行)。
一經誤判,就根據三流一致來判斷真實交易方向,極易將本身并非虛開的案子,按虛開來作供,一個人這樣犯錯也許不錯,但更多人,特別是上下游都犯這樣的錯誤,可能被抓入獄。
在某些情況下,合同成立和生效后,由于情勢變更、不可抗力、合同變更、企業經營狀況發生變化等原因,導致合同未完全履行,在這種情況下,本來應該及時調整相應的稅務處理(包括發票處理),但納稅人不了解可能沒有進行相應的調整,從而誤以為自己是虛開,也就誤以為自己是虛開。
第二個誤區:不正當地取得來自第三方的發票。
真正的交易必須發生在收貨人和收貨人之間的發票抬頭,并與發票上的項目相符。許多人誤以為“從第三方取得的發票不是虛開”,進而將一些非從第三方取得的發票案件按非從第三方取得的案件進行供述。
例如, B公司有意購買一批李四的貨物,但自己不愿與李四交易,于是:從 A公司直接購買李四的該批貨物,發票由 A公司開給 B公司,貨物由 B公司直接發到 B公司。
不少人誤以為從第三方獲得的發票并非虛開,進而供認: B公司是從李四手中購得該批貨物,但從 A公司獲得的發票是從第三方取得的,故并非虛開。在這種情況下, B公司的交易對手本身就是 A公司,并非第三方取得了發票,但基于納稅人的不實供述,很容易被司法部門認定為虛開。
誤解之三:把真實存在的交易當作虛假交易
交易(交易也屬于民事法律行為)與其他民事法律行為一樣,是以行為人的表意而不是其內在意思作為判斷依據的,除非存在合謀虛假表意或者明知對方為虛假表意。
如果一方的內在意象和外在意象(內在意象并不是想要交易的)不一致,如果相對方并不知道,而他的內在意象是真實交易,那么這并不影響對真實交易的判斷。這是形而上學的底線,也是近代民商制度的根基。
在實踐中,錯誤地將真實持有的交易視為虛假交易的非但企業普遍存在,司法部門也并不少見,嚴重威脅到交易安全和國家稅收。
這樣的話,也許一方堅持認為自己虛開,另一方則堅持認為對方和自己是真實的交易。
誤區四:將法律形式濫用(主要是合同形式)選擇權交易視為虛假交易
除另有明確規定外,納稅人按照民事法律行為所表現的法律形式進行稅務處理(包括發票處理)。
一切民事法律行為都以某種法律形式表現出來,例如,借貸(權利義務關系是借貸)的法律形式既可表現為借貸,也可表現為買賣,稅法不可能要求納稅人以經濟實質(除非特定法律形式有特別明確的規定)為依據進行稅務處理,因為很難統一和準確界定,也不可能要求納稅人以經濟實質(權利義務關系是什么)為依據進行稅務處理,因為這種事情即使最高人民法院甚至最高院有時候也會爭論很大,實務中這種爭議也很大,顯然需要納稅人據此進行稅務處理(包括發票處理)。
納稅主體在選擇民事法律行為的基礎上獲得稅收利益,但選擇的法律形式并非迂回、復雜、反常的法律形式,筆者稱之為納稅籌劃,這種權利極為重要,他是稅收調節功能的基礎。
納稅人當然也有選擇合法形式的權利,而當納稅人選擇迂回、復雜、異常的合法形式,并且僅僅或者主要是為了稅收利益時(它沒有商業實質意義,但在其背后卻存在真正的民事法律行為,而且這種合法形式也是民事法律行為的表現形式,只是看上去很復雜,很異常),其行為構成濫用合法形式選擇權,符合啟動反避稅調查的條件,則應啟動反避稅調查。
在實踐中,為獲取稅收利益而濫用各種合法形式選擇權的現象并不少見,特別是一些工業園區,在交易環節中增加了稅收利益。一經犯罪,極易誤按虛開罪作供詞。
 
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