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能否開具超范圍經營收入發票

來自:通通辦一站式企業服務大廳 ???發布時間:2020-11-19 ???瀏覽 :

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實際生產經營中,公司偶爾也會發生水電轉售、房屋出租、易物易物銷售等事項,此時,很多財務人員都在擔心,由于公司的經營范圍沒有水電銷售,沒有貨物出租和銷售范圍,如果能開具發票,是否就屬于虛開?
為了解決這個問題,首先要明確經營范圍是由哪個部門負責。
業務范圍是指企業可以從事的生產經營和服務項目,是企業辦理注冊時必須填寫的內容。以上是企業成立時,工商部門必須填寫的事項。
然后再看一下,發票管理有關規定和開具范圍,《中華人民共和國發票管理辦法》
本辦法所稱發票,是指購買方和購買方以及接受勞務的單位和個人,在經營活動中,開具和收取的收款憑證。
第4條國家稅務總局統一負責全國發票管理工作。國家稅務局和省、自治區、直轄市稅務局(以下簡稱省級稅務局)按照各自職責,共同做好本行政區域內的發票管理工作。
由此可以看出,發票管理是稅務機關,而非工商部門,因此,開具發票必須是在應稅范圍內才能進行(12項免稅除外)。營業范圍與應稅范圍,兩者不一致也屬于正常。為什么要開超范圍經營的收入發票呢?也就是說,要把兩個部門的職能混淆起來。稅務局對此也沒有規定以業務范圍作為限制開票的依據。2011年1月17日,有網友在國家稅務總局網站上提問:
本人為生產一般納稅人企業,最近準備加工一批手推車,原材料都是對方自備的,公司只收加工費,但是公司營業執照上經營范圍里沒有委托加工這一內容。我想問一下,公司如果做這個生意,可不可以開具包含加工費內容的增值稅專用發票?
國稅總局納稅服務司答復:根據《增值稅暫行條例》第一條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當按照本條例的規定繳納增值稅。此外,根據《發票管理辦法》實施細則的規定,單位和個人在開具發票時,必須做到按號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,聯次復寫、打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或發票專用章。所以,上述公司在開具增值稅專用發票“貨物或應稅勞務名稱”時,收取的加工費應與實際交易相符,可以作為加工費開具,并依法繳納增值稅。
如公司長期從事此項業務,且經營范圍無此項,屬于超范圍經營,建議公司相關人員及時到工商局辦理增項業務(變更經營范圍),再辦理稅務登記變更手續。
營業稅后,2016年5月6日國家稅務總局政策解答組發稿對“一般納稅人發生超出稅務登記范圍的經營行為,是否可以自行開具發票或由稅務機關代開發票?”提出質疑,回答是“一般納稅人都可以自行開具增值稅發票。
因此,除國家稅務總局層面外,各地稅務機關對此也有一些貫徹口徑。例如內蒙古自治區國家稅務局關于增值稅發票有關問題的解答:
第四章增值稅發票開具范圍
納稅主體的經營業務日益多樣化,在主營范圍之外還發生了其他增值稅應稅行為。因此,納稅人自行開具增值稅發票,或者向稅務機關申請代開增值稅發票,不受其經營范圍的限制,只要是發生應稅行為都可以開具增值稅發票。
上海市國稅系統12366納稅熱點(2018年第19期)
納稅人發生超出營業執照經營范圍的應稅行為,是否可以開具發票?
回答:除國家明令禁止外,按照《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(國務院令第587號)和《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法》(國稅發〔2005〕37號)有關規定,對銷售貨物、提供服務以及其他經營咸菜的單位和個人,因對外進行經營活動而收取款項的,收款人應當向付款人開具發票。
上述,從政策法規判斷到稅務總局答復以及各地的執法口徑,對于超出經營范圍開具發票的事項,給出了一致結論,發生了應稅行為,發票可以開,不屬于虛開,也不受執照經營范圍的限制。
 
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