當前位置:主頁 > 公司新聞 > 行政審批 >
相關文章
    享受自由貿易港折扣時應注意什么?
    適用單位必須符合主營業務范圍和比例要求 31號文件第一條明確規定,對在海南自由貿易港注冊并經營的鼓勵類工業企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。 海南省稅務局企業所得稅司 ...
    限制性股票轉讓的購買價格可以按照
    有利:購買價格根據較高原則確定 第9號公告規定,根據《國家稅務總局關于增值稅改革試點稅收管理若干問題的公告》,取消流通禁令后的單位轉讓其所持限制性股份。 (第53號公告 ...
    公司使用完成百分比方法來確認收入
    《企業會計準則第14號收入》(以下簡稱《新收入準則》)于2017年7月5日發布,并已在上市公司中實施。 從2021年1月1日開始,該準則還將在實施《企業會計準則》的非上市公司中實施。 ...
    “兩次審核,四個步驟”:一種簡單
    什么是兩次審核,四個步驟 兩次審計,四個步驟中的兩次審計是指合理性審計和防止資本弱化比率。 境內居民企業向境外關聯方借款并支付利息時,應當對境內居民企業和境外關聯方 ...
    讓我們來談談國外支付合同的稅收條
    在這里,讓我們看一下法規。 《國家稅務總局關于暫扣非居民企業所得稅來源問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)第六條明確規定了扣繳義務人與非居民企業的簽署 與企業 ...
    對稅法適用和稅務師執業的影響
    2020年5月28日,第十三屆全國人民代表大會通過了《中華人民共和國民法典》(以下簡稱《民法典》),這是我國頒布的第一部法典,我國的立法將 迎來編纂時代。 民法典對現行的《民 ...
    一旦達到法定退休年齡,勞動合同和
    1.即將達到法定退休年齡并享受新的農村合作社養老保險,是否可以視為終止勞動合同的原因? 1.《中華人民共和國勞動法》沒有對達到法定退休年齡但仍從事勞動的人作出禁止性規定 ...
    稅務機關首次對休眠股東的所得稅問
    包頭通通辦 提醒:關于股權的所得稅問題,稅法及相關政策尚未明確,相關問題尚未解決,引起了稅務機關與納稅人的諸多糾紛。 日前,廈門市稅務局發布了《關于回應十三屆政協第 ...
    殘疾人非稅收入政策,即時問答就業
    1.我公司是一家培訓和教育機構。 我公司今年是否需要申報殘疾人就業保障基金(以下簡稱為殘疾人保險基金)? 全省行政區域內的所有機關,組織,企業,事業單位和非企業私營單位 ...
    《民法典》對稅法實施的一般影響
    《民法典》明確規定了一些與稅收有關的規則,這些規則將成為稅務會計執業活動的直接基礎。 關于繼承,《民法》第1159條規定:分割繼承應歸還死者依法應支付的稅款和債務; 但是 ...
    稅務機關首次對休眠股東的所得稅問
    包頭代理記賬 認為:關于股權的所得稅問題,稅法及相關政策尚未明確,相關問題尚未解決,引起了稅務機關與納稅人之間的諸多糾紛。 日前,廈門市稅務局發布了《關于回應十三屆 ...
    郵票! 單擊此處獲取電子發票的五個
    ...
    休眠股東的財務和稅收風險處理
    1.什么是休眠股東? 關于休眠股東的問題,《最高人民法院關于適用《中華人民共和國公司法》若干問題的規定》中有明確規定(3)。 《條例》第二十四條規定:有限責任公司,如果 ...
    軟件公司如何享受增值稅退稅政策?
    該問題的研究主要基于財政部和國家稅務總局于2011年1月1日實施的《關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011] 100號)。 編輯結合自己的工作經驗和實際案例,在本文中分析了軟件 ...
    可以在稅前扣除私家車嗎?
    1.根據《中華人民共和國企業所得稅法》第8條(中華人民共和國第63號主席令),企業發生的與取得的收入有關的實際合理支出,包括 成本,費用,稅項,虧損和其他費用在計算應納稅 ...
    公司支付的這些保險費可以在稅前扣
    支付職工五險一金 企業按照有關規定確定的范圍和標準繳納的基本社會保險費,基本醫療保險費,失業保險費,工傷保險費,生育保險費以及其他基本社會保險費和住房公積金 國務院 ...
    土地轉為子公司時節稅要點
    房地產公司將土地轉給其全資子公司以開發節稅合同簽署技術 1.基本信息 2016年3月1日,A公司通過招標方式以120萬元/畝的價格購買了白湖地區52畝D8地塊。 國土部門目前對該地區的綜合 ...
    外籍員工由于這種流行病而無法進出
    由于該流行病而無法進出工作的外籍員工,并在國外進行遠程工作以獲取國內工資。 在這個時候,工資應該如何支付?他們可以享受稅收協定嗎? 案例背景:2021年初,一家中國國內公 ...
    城建稅“納稅人所在地”與“稅收所
    新頒布的《城市維護建設稅法》第4條規定,城市維護建設稅稅率如下:(一)納稅人位于市區的,稅率為7%; (二)納稅人位于縣,鎮的,稅率為5%; (3)如果納稅人不在市區,縣 ...
    為了按照新的租賃標準確認使用權資
    咨詢問題 根據新的租賃準則確認使用權資產,是否需要同時確認遞延所得稅負債? 問題描述: 在新租賃準則的初始計量中,必須同時通過折現確認使用權資產和租賃負債,并且使用權 ...
公司使用完成百分比方法來確認收入,并且征稅

來自:通通辦一站式企業服務大廳 ???發布時間:2020-08-25 ???瀏覽 :

?
《企業會計準則第14號收入》(以下簡稱《新收入準則》)于2017年7月5日發布,并已在上市公司中實施。 從2021年1月1日開始,該準則還將在實施《企業會計準則》的非上市公司中實施。
 
  對于一定時期內履行的履約義務,新的收入準則要求,如果能夠合理確定履約進度,則企業應根據該期間內的履約進度確認收入。 此方法也稱為完成百分比方法。 具體而言,公司應結合產品的性質,并使用輸出方法或輸入方法來確定適當的性能計劃。 考慮到輸出方法的計算是基于商品控制權向客戶轉移的輸出指標,因此通??梢钥陀^地反映績效的進度。 該標準要求首選輸出方法。 當無法直接觀察或獲得相關的輸出指標或此類信息時,僅在成本較高時才考慮輸入方法。 根據《企業所得稅法》,公司根據產出法或投入法確定竣工時間表,并據此確定項目的執行成本,所有這些都被確認,沒有優先考慮的要求。 換句話說,新的收入標準與《企業所得稅法》中績效進度確認方法之間沒有實質性差異。
 
  實際上,當企業采用輸入法時,通常根據累計的實際成本與估計的總成本之比來確定合同履行的進度。 在這種情況下,新的收入準則規定,如果企業采用該方法確定履約進度,則發生的成本不能反映企業履行履約義務的進度,或者發生的成本與 公司履行義務的進度。 當時,有必要對產生的費用進行適當的調整。  《企業所得稅法》對此沒有明確規定。
 
  值得注意的是,新的收入標準要求公司根據合同履約的進度確定收入,同時將實際的合同履約成本結轉為當期經營成本。 但是,《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號,以下簡稱“ 875號文件”)規定,企業應當遵守合同。 或可從接收方收到。 協議價格決定了總勞動收入。 稅期末的總勞動收入乘以完成進度,將上一納稅年度確認的累計勞動收入后的金額確認為當期勞動收入。 提供勞務的估計總成本乘以完工進度,然后將已確認的人工成本結轉為當期人工成本后,減去上一稅期的累計人工成本后的金額。 簡而言之,《企業所得稅法》要求公司根據完工進度表確認收入,并同時根據完工進度表結轉成本,這與新的收入標準在概念上存在很大差異,這可能 導致稅收差異,要求公司準確進行稅收調整。
例如,在2019年10月,B公司與客戶簽訂了為客戶裝飾辦公樓(包括安裝電梯)的合同。 合同總金額為100萬元。 乙公司的合同總費用估計為80萬元,其中包括購買電梯的30萬元。  B公司于2019年12月將電梯交付施工現場并通過了客戶驗收。 此時,客戶已獲得電梯的控制權。 但是,根據整修進度,該電梯要到2020年2月才能安裝。截至2019年12月,B公司的總費用為40萬元。 其中包括支付給電梯供應商的采購費用30萬元,以及因購買電梯而發生的運輸,人工費用等5萬元。 假設裝修服務(包括電梯的安裝)構成一項履約義務,并且是在一定時間內執行的履約義務。  B公司是主要負責人,但不參與電梯的設計和制造; 乙公司采用成本法確定績效進度; 以上金額不包括增值稅。
 
  因此,B公司認為,發生的40萬元成本與合同進度不成比例,因此需要對合同進度的確認進行調整,以將電梯的購置成本從發生的成本和估計的費用中排除。 總計花費。 在合同中,電梯不構成單一的履約義務,其成本相對于估計的總成本而言是重大的。  B公司是主要負責人,但沒有參與電梯的設計和制造。 客戶首先獲得了電梯的控制權。 正確,然后接受與此相關的安裝服務。 因此,當客戶獲得電梯的控制權時,乙公司應根據電梯購置成本的金額,確認電梯轉移產生的收入。
 
  在會計處理上,2019年12月,合同履行進度為(40-30)÷(80-30)= 20%,待確認收入為(100-30)×20%30 = 44  (萬元)),費用=(80-30)×20%30 = 40(萬元)。 在稅收待遇上,按照875號文件的規定,乙公司的完工進度為40÷80 = 50%,收入應確認為100×50%= 50(萬元),成本為80×50%  = 40(萬元)。 結果,由于完工進度表的計算方法不同而導致的收入確認和成本結轉之間的差異將形成暫時的稅收差異。
 
  值得注意的是,在企業會計處理中按照新收入準則結轉的成本為實際成本40萬元,而在稅務處理中,按完工百分比計算的結轉成本為40萬元。 元。 盡管數量相等,但計算原理實際上卻大不相同。
 
  實際上,收入確認稅的差異一直是企業關注的熱點和難題。 企業不僅要準確理解和運用新的收入準則,真實,準確地反映企業的經濟活動,還必須重視企業會計準則和稅收法律法規。 他們之間的區別,及時準確的稅收處理。

留言
冠通棋牌作弊器 全民彩票计划新快3 (-^O^-)MG巫师梅林官网 (★^O^★)MG八宝一后_电子游戏 单双中特单数猪鸡 (★^O^★)MG剑的秘密技巧介绍 (*^▽^*)MG巴西森宝_官方版 (*^▽^*)MG船长的宝藏游戏网站 河北20选5下期奖号推荐 1414场胜负彩比分直播 六合彩今晚开什么 (*^▽^*)MG海王星王国_豪华版 (-^O^-)MG失落的国度_电子游艺 辽宁35选7走势图好运 四肖中特期期準免费 (★^O^★)MG幸运龙宝贝试玩 (^ω^)MG至尊人生玩法介绍